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Tributação das opções de compra de ações do empregado.
Não há nenhum benefício fiscal geral, isenção ou regime disponível em relação a um plano de opção de compra de ações de empregado de acordo com a lei de Hong Kong. No entanto, deve-se notar que (i) a concessão de opções de compra de ações não é tributável em Hong Kong, nem o ganho de capital resultante da venda final e (ii) não há responsabilidade para os direitos de selo. A tributação só deve surgir quando uma opção de aquisição de ações é exercida ou atribuída pelos empregados.
II - Incentivos dos empregadores para recompensar funcionários seniores ou atrair mão-de-obra altamente qualificada.
III - Questões a serem especificamente consideradas quando o empregado é estrangeiro.
Hong Kong - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Todas as informações sobre o imposto sobre o rendimento são baseadas no Decreto de Receitas Internas e são resumidas pela KPMG, a empresa membro da KPMG de Hong Kong.
Não há imposto geral sobre o rendimento em Hong Kong. Para que a renda esteja sujeita a impostos, ela deve pertencer a um dos responsáveis específicos da tributação.
Salários impostos - em renda de um escritório, emprego e qualquer pensão. Imposto de lucros - em renda de um comércio, profissão ou negócio. Imposto de propriedade - sobre rendimentos de terrenos e edifícios localizados em Hong Kong.
Retornos fiscais e conformidade.
Todo contribuinte é obrigado a notificar o Comissário da Inland Revenue que ele / ela é cobrado para tributar o mais tardar quatro meses após o final do ano de avaliação em que ele / ela é exigível. A notificação não é necessária quando um contribuinte já tenha sido emitido um Declaração de imposto individual para o ano relevante da avaliação.
Após o recebimento do aviso de início do emprego de um empregado que é ou é susceptível de ser cobrado ao imposto sobre salários, o Departamento da Receita Federal pode emitir um formulário de declaração de imposto provisório ao empregado, exigindo que ele / ela dê uma estimativa de seu rendimento pelo período compreendido entre o início e o 31 de março. Com base nesta estimativa, o Departamento da Receita Federal pode avaliar o empregado no imposto de vencimento provisório.
Pouco depois do final do ano fiscal, o empregador será emitido com um aviso exigindo que ele envie o retorno de um empregador ao Departamento da Receita Federal, mostrando a remuneração efetiva acumulada para cada funcionário no ano até o 31 de março anterior. Além disso, cada funcionário é obrigado (geralmente em maio de cada ano) para completar uma declaração de imposto individual cobrindo o mesmo período. Com base nestes retornos, a responsabilidade final do funcionário para o ano de avaliação e a responsabilidade fiscal provisória para o ano de avaliação subseqüente será calculada. Os pagamentos de impostos geralmente são feitos em janeiro e abril; o saldo do imposto final para o ano anterior da avaliação e 75% do imposto provisório para o ano corrente da avaliação são pagos em janeiro, com os 25% restantes do imposto provisório sendo pagos pouco após o final do ano de avaliação , em abril.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
Geralmente, no prazo de um mês a contar da data de emissão pelo Departamento da Receita Federal.
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais em Hong Kong?
Residentes e não residentes.
Veja os comentários acima.
Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes em Hong Kong?
Residentes e não residentes.
O imposto sobre salários é cobrado no menor de:
renda líquida avaliável, menos doações de caridade e deduções permitidas na taxa padrão (para 2018/17) de 15 por cento de receita líquida, menos doações de caridade, deduções permitidas e subsídios pessoais, cobrados pelas seguintes taxas progressivas.
Tabela de imposto de renda para 2018/17.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente de Hong Kong?
A tributação em Hong Kong é territorial. O status de residência do empregado geralmente não é determinante ao considerar sua responsabilidade no imposto sobre salários.
O imposto sobre salários de Hong Kong é cobrado em relação a rendimentos provenientes ou provenientes de Hong Kong de qualquer cargo ou emprego de lucro (e qualquer pensão). No que diz respeito a um emprego, para determinar a extensão do imposto sobre salários a pagar, primeiro é necessário determinar se o rendimento é derivado de um emprego localizado em Hong Kong ou de um emprego localizado fora de Hong Kong. Se um emprego estiver localizado em Hong Kong, será considerado como um emprego localizado em Hong Kong e todos os rendimentos do emprego entrarão no âmbito do imposto sobre salários. Se um emprego estiver localizado fora de Hong Kong, será considerado como um emprego localizado fora de Hong Kong e o imposto sobre o salário será limitado ao imposto sobre o rendimento dos serviços prestados em Hong Kong mais a licença atribuível. Nesse caso, o contribuinte geralmente compartilha seus rendimentos entre os serviços de Hong Kong e não Hong Kong com base em dias passados dentro e fora de Hong Kong.
Para determinar se o emprego de um contribuinte está localizado fora de Hong Kong e, portanto, considerado como um emprego não localizado em Hong Kong, o Departamento da Receita Federal tomará em consideração todos os fatos relevantes, com particular ênfase em:
onde o contrato de trabalho foi negociado e celebrado e é executável, seja em Hong Kong ou fora de Hong Kong, onde o empregador é residente, seja em Hong Kong ou fora de Hong Kong, onde a remuneração do empregado é paga a ele / ela, seja em Hong Kong ou fora de Hong Kong.
(Diferentes regras aplicam-se para determinar a localização das taxas do diretor e uma pensão).
Há uma série de isenções do imposto sobre os salários disponíveis para os funcionários. Se todos os serviços com relação ao emprego forem prestados fora de Hong Kong, independentemente do status do emprego (ver mais cedo), os rendimentos estarão isentos de impostos. Além disso, se os direitos são prestados em Hong Kong durante visitas de 60 dias ou menos em um ano fiscal, não haverá responsabilidade. A Inland Revenue Department não reconhecerá como períodos de visitas passados em Hong Kong, onde o indivíduo tem sede ou tem um local de residência em Hong Kong (independentemente do número real de dias gastos em Hong Kong). Esta isenção de 60 dias só está disponível para empregos e não se aplica às taxas do diretor.
Existe uma nova isenção para eliminar a dupla tributação do rendimento. Esta isenção exclui os rendimentos provenientes de serviços prestados em um território fora de Hong Kong, onde o rendimento dos serviços prestados está sujeito a um imposto de natureza similar ao imposto sobre os salários nesse território (e esse imposto foi efectivamente pago).
Existe um período de mínimo de dias quando se trata da data de início e de término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
Não. Veja os comentários acima em relação à base de tributação.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
Veja os comentários anteriores sobre a base da tributação. A tributação é territorial e a responsabilidade fiscal não é determinada pela data de início da cessão.
Cessação da residência.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair de Hong Kong?
O empregador é obrigado a notificar o Departamento da Receita Federal se ele cessa ou está prestes a deixar de empregar um empregado em Hong Kong. A notificação deve ser enviada pelo menos um mês antes da data de cessação esperada. O empregador de um funcionário que está prestes a deixar Hong Kong, por um período superior a um mês, deve notificar o Departamento da Receita Federal da data esperada de partida o mais tardar um mês antes da data prevista de partida. No caso de funcionários que partem, a quem o empregador cessou / cessará de empregar, o empregador é proibido de fazer qualquer pagamento ou em benefício do empregado durante o período de um mês após a apresentação da notificação de partida de Hong Kong , a menos que o Departamento da Receita Federal dê autorização prévia.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
Veja os comentários anteriores sobre a base da tributação. A tributação é territorial e a responsabilidade fiscal não é determinada pela data de início da atribuição ou data final.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração em Hong Kong fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai de Hong Kong?
A informação pode ser solicitada às autoridades de imigração pelas autoridades de imigração.
Em caso de não pagamento de imposto, após a conclusão de determinados procedimentos, as autoridades fiscais podem solicitar que um indivíduo seja impedido de deixar Hong Kong pelas autoridades de imigração.
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Se o cessionário tiver um rendimento sujeito ao imposto sobre salários, eles podem ter um requisito de apresentação em Hong Kong depois que eles deixaram Hong Kong.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais em Hong Kong adotaram a abordagem do empregador econômico para interpretar o artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais em Hong Kong consideram a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?
Hong Kong expandiu recentemente apenas o número de acordos de tributação abrangentes e a abordagem econômica do empregador não foi amplamente testada na prática. Até à data, as autoridades fiscais de Hong Kong forneceram orientação sobre a abordagem do empregador econômico e não está claro se as autoridades fiscais em Hong Kong adotarão essa abordagem.
De menor número de dias.
Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Veja os comentários acima em relação à abordagem econômica do empregador.
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Os rendimentos de qualquer escritório ou emprego são definidos como incluindo qualquer salário, salário, licença, taxa, comissão, bônus, gratificação, requisito ou subsídio, seja ele derivado do empregador ou outros.
Os seguintes itens são especificamente incluídos como renda tributável:
qualquer quantia paga pelo empregador em conexão com a educação de responsabilidades infantis infantis de um empregado incorridas pelo empregado e descarregadas pelo empregador na medida do montante de benefícios pagos em espécie que podem ser convertidos em dinheiro pelo receber qualquer gancho realizado pelo exercício, cessão ou liberação do direito de adquirir ações ou ações em uma empresa obtida por uma pessoa como titular de um escritório ou de um empregado dessa ou de qualquer outra corporação qualquer montante incorrido pelo empregador em conexão com uma viagem de férias dos empregados (incluindo férias em casa) são especificamente incluídas como benefícios tributáveis em espécie, mas o tratamento fiscal preferencial pode ser oferecido.
Quando um empregado ocupa acomodações sem aluguel ou subsidiadas à custa do empregador, o benefício tributável é o valor de aluguel da residência. (Quando o aluguel é pago pelo empregado, o benefício tributável é o excesso do valor do aluguel sobre o aluguel pago.) O valor do aluguel para um apartamento ou casa é de 10% da remuneração tributável do empregado (excluindo os benefícios habitacionais). Um subsídio de habitação, que pode ser desembolsado a critério do empregado, é tributável na totalidade como renda (embora os arranjos de reembolso de aluguel possam ser estruturados de forma efetiva).
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação em Hong Kong? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Não há isenções para tipos específicos de renda. No entanto, devido à aplicação limitada das disposições de benefícios em espécie, é possível oferecer muitos benefícios aos empregados sem impostos.
Concessões para expatriados.
Existem concessões para expatriados em Hong Kong?
Não há concessões especiais de expatriados.
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho de trabalhar no exterior é tributado em Hong Kong? Em caso afirmativo, como?
Se o emprego é considerado como um emprego localizado em Hong Kong, o empregado ficará sujeito ao imposto sobre os salários em todas as remunerações (sujeito às isenções mencionadas anteriormente), mesmo que alguns serviços sejam prestados fora de Hong Kong. Alívio está disponível para mitigar o impacto potencial da dupla tributação.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimento e os ganhos de capital são tributados em Hong Kong? Em caso afirmativo, como?
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Geralmente, as receitas de investimento e os ganhos de capital não estão sujeitos a impostos em Hong Kong. No entanto, a renda de propriedade (terrenos e edifícios) localizada em Hong Kong está sujeita ao imposto sobre a propriedade.
Ganhos de exercícios de opção de estoque.
Qualquer ganho realizado pelo exercício, cessão ou liberação do direito de adquirir ações ou ações em uma empresa obtida por uma pessoa como titular de um escritório ou emprego dessa ou de qualquer outra empresa está sujeita ao imposto sobre salários.
Para determinar a extensão da responsabilidade fiscal, a localização do emprego e a característica do prêmio são consideradas.
Ganhos e perdas cambiais.
Em geral, os ganhos e perdas cambiais não estão sujeitos a tributação.
Os ganhos e perdas de câmbio só serão sujeitos a impostos se forem considerados os lucros de Hong Kong de um comércio, profissão ou negócio realizado em Hong Kong.
Principais ganhos e perdas de residência.
Não existe imposto de ganhos de capital em Hong Kong.
Perdas de capital.
Itens de uso pessoal.
Não existe imposto de ganhos de capital em Hong Kong.
Não há imposto sobre ganhos de capital ou impostos de presentes em Hong Kong.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem problemas de imposto sobre ganhos de capital adicionais (CGT) em Hong Kong? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital em Hong Kong? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais do rendimento permitido em Hong Kong?
Uma dedução pode ser reclamada pelo empregado por despesas que tenham sido incorridas de forma exclusiva, exclusiva e necessariamente na produção de receita avaliável. Na prática, um pedido de despesa para fins de imposto sobre salários raramente é bem sucedido devido à necessidade de estabelecer que a despesa foi incorrida de forma exclusiva, exclusiva e necessariamente para o emprego.
Um subsídio de depreciação pode ser reclamado em relação a instalações e maquinário, cuja utilização é essencial para a produção de renda avaliável.
Os subsídios pessoais, que podem ser reclamados para o ano de avaliação 2018/17 são:
Subsídio de criança - 1º a 9º filho (cada)
Subsídio dos pais dependentes.
Subsídio para avós dependente.
Subsídio por dependente e avós dependente adicional.
Os subsídios estão disponíveis na íntegra se o empregado está em Hong Kong por parte ou a totalidade de um ano de avaliação. No entanto, essas licenças só estão disponíveis se o empregado estiver sujeito a imposto nas taxas progressivas de imposto sobre os salários em vez da taxa padrão de 15%.
As doações para organizações de caridade aprovadas podem ser deduzidas para fins fiscais. O empregado não pode deduzir doações de caridade que excedam 35% de sua renda avaliável.
Participação no empréstimo à habitação.
Os pagamentos de juros de hipoteca domiciliar são dedutíveis contra a receita sujeita ao imposto sobre salários. Proprietários-ocupantes podem reivindicar uma dedução para pagamentos de juros de hipoteca até um máximo de HKD100,000 por ano para uma propriedade. A dedução pode ser reivindicada por 15 anos (o Secretário Financeiro propôs na sua Discurso sobre o Orçamento em 22 de fevereiro de 2017 que o prazo para reclamar a dedução seja prorrogado para 20 anos).
Despesas de cuidados residenciais para idosos.
Uma despesa dedutível (máximo de HKD92,000 a cada ano) está disponível para despesas de um pai / avô dependente em cuidados residenciais.
Contribuições para regimes de aposentadoria reconhecidos.
As contribuições para um esquema de fundo de previdência obrigatório ou um plano de aposentadoria reconhecido pelo empregado, de até HKD18,000 para o ano de avaliação 2018/17, são dedutíveis.
Despesas de auto-educação.
Uma dedução máxima de HKD80,000 para o ano de avaliação 2018/17 está disponível no que diz respeito a taxas para cursos de treinamento administrados por instituições aprovadas.
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores em Hong Kong?
Os seguintes são os métodos normais de reconhecimento de reembolsos fiscais pagos pelo empregador:
Reembolso do ano atual do aumento do ano atual de um ano de rolagem.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Como são as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos em Hong Kong? Por exemplo, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), e assim por diante.
Retenção de pagamento por enquanto (PAYG).
Não há retenção de impostos em Hong Kong.
Parcelas de pagamento.
Não existe um PAYG em Hong Kong. Veja os comentários anteriores sobre os pagamentos de impostos.
Quando são estimados / pré-pagamentos / retenção de imposto devido em Hong Kong? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
O imposto provisório é pago em duas parcelas, uma de 75% no último trimestre do ano de avaliação e os 25% restantes logo após o final do ano de avaliação. O imposto provisório a pagar é tipicamente estimado com base no resultado do ano anterior de avaliação.
O imposto final para o ano anterior da liquidação é pago ao mesmo tempo que a primeira parcela do imposto provisório.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para impostos estrangeiros em Hong Kong? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?
O alívio unilateral, por meio de uma isenção do imposto sobre salários, está disponível, de acordo com a legislação nacional, aos empregados se eles estiverem sujeitos a imposto de natureza similar ao imposto sobre salários em outra jurisdição em relação aos serviços prestados nessa jurisdição. Alívio (incluindo alívio de crédito fiscal estrangeiro) também está disponível nos termos dos acordos relevantes de dupla tributação com jurisdições parceiras.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados em Hong Kong? Por favor, liste abaixo.
Veja acima. O alívio de crédito fiscal só pode ser reivindicado se houver um acordo de dupla tributação no lugar.
Exemplo de cálculo do imposto.
Este cálculo pressupõe um contribuinte casado residente em Hong Kong com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de abril de 2018 e termina em 31 de março de 2017. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio usada para o cálculo: USD1.00 = HKD7.7274.
Outros pressupostos.
O cônjuge não obtém rendimentos imputáveis ao imposto sobre salários durante o período compreendido entre 1 de abril de 2018 e 31 de março de 2017. Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano de avaliação, e acumulam-se uniformemente ao longo do ano. A receita de juros não é remetida para Hong Kong. O carro da empresa custou originalmente US $ 50.000. A propriedade do carro da empresa não é transferida para o empregado e é usada para fins comerciais e privados. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. As reduções fiscais pontuais disponíveis foram ignoradas. As contribuições para um fundo de previdência obrigatório ou um plano de aposentadoria reconhecido foram ignoradas. O subsídio de habitação é um subsídio em dinheiro e não se qualifica para o tratamento favorável para o alojamento fornecido pelo empregador.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
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Opções de estoque: salários de Hong Kong Impostos sobre impostos.
Em geral, a opção de estoque é uma forma de benefício concedida ao empregado pelo empregador. O benefício será tributado quando as opções de compra de ações forem exercidas e estarão sujeitas ao imposto sobre salários de Hong Kong. Alguns pontos a observar: o valor tributável de quaisquer ganhos em opções de ações seria a diferença entre o custo para o empregado no exercício das opções e o valor total de mercado das ações concedidas.
Se as opções fossem exercidas quando o preço de exercício fosse maior que o valor de mercado, não seriam permitidas deduções fiscais.
Qualquer ganho ou perda da posterior alienação das ações normalmente seria tratado como de capital e não terá implicações fiscais.
Se os impostos retidos na fonte forem impostos à alienação de ações em uma jurisdição estrangeira, como os EUA, é improvável que esses impostos sejam autorizados a compensar quaisquer passivos tributários de Hong Kong, pois esses impostos geralmente são impostos sobre ganhos de capital e não no salário renda.
Mesmo que as ações não fossem descartadas imediatamente após o exercício, quaisquer ganhos no exercício das opções precisarão ser reportados e o imposto será pago no mesmo ano. Não há concessões fiscais se as perdas subseqüentes na alienação das ações forem sofridas.
As opções de compra de ações são tributadas da mesma forma que qualquer outra renda salarial.
Para opções de compra de ações concedidas com base em serviços prestados integralmente em Hong Kong, o ganho no exercício das opções de ações será tributável, independentemente de os direitos serem emitidos nas ações da empresa empregadora local ou de suas afiliadas no exterior.
Para opções de compra de ações concedidas com base em serviços prestados fora de Hong Kong, qualquer ganho no exercício das opções não estará sujeito ao imposto sobre salários de Hong Kong.
Para as opções de compra de ações concedidas com base em um emprego estrangeiro onde os serviços são prestados dentro e fora de Hong Kong, qualquer ganho no exercício das opções ficaria sujeito a imposto com base no rateio do tempo.
Como os Prêmios de compartilhamento e as Opções de ações são tributados.
O imposto sobre salários é pago sobre os benefícios associados aos prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego na forma de recompensas de ações e opções de compartilhamento. Aqui você pode aprender mais sobre como avaliar os benefícios de compartilhar prêmios e compartilhar opções e como reportar esses benefícios.
Avaliação de Prêmios e Opções de Ações.
Você tem que pagar imposto sobre salários sobre quaisquer benefícios associados a prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego.
Se você receber o direito de adquirir ações dentro de um período de tempo no futuro (ou seja, uma opção de compartilhamento), você será avaliado de acordo com a seção 9 (1) (d) do Decreto de Receita do Interior (IRO) em um ganho nocional. Isso não é avaliado quando a opção é concedida a você, mas quando você exerce, atribui ou libera essa opção.
As ações concedidas a você não sob a forma de opções também podem dar origem a um benefício avaliável como um requisito conforme a seção 9 (1) (a) do IRO. Se assim for, você será avaliado no ano em que você tenha pleno direito aos benefícios das ações.
Tanto você como seu empregador devem observar os requisitos de relatórios nos retornos. A falta de fazê-lo pode resultar em fortes penalidades. No entanto, qualquer ganho ou perda que você percebe da venda subsequente das ações geralmente não é tributável ou não dedutível.
Como os Benefícios dos Prêmios de Participação são tributados.
A concessão de recompensas de ações ou de ações constitui impedimentos tributáveis. O momento em que o benefício é derivado e o valor desse benefício para fins fiscais geralmente é determinado pelos termos que regem os prêmios e as circunstâncias em que os prêmios são concedidos.
Se as ações forem concedidas gratuitamente, o preço de mercado dessas ações deve ser incluído em sua receita avaliável, ou seja, você pagará imposto em US $ 5 se o preço de mercado for de US $ 5. Se você tem permissão para comprar ações em 80% do preço de mercado e você paga US $ 4 por ações, você pagará o imposto em US $ 1. Se você tem permissão para comprar ações em US $ 5 quando o preço de mercado é de US $ 5, não há nenhum benefício e, portanto, não há implicações fiscais.
Como reportar prêmios compartilhados.
Os benefícios derivados das recompensas de ações devem ser relatados na Parte 4.1 da Declaração de Imposto e Ndash; Indivíduos (BIR60).
Os benefícios dos prêmios de ações devem ser relatados como o rendimento do empregado sob.
(i) item 11 (k) em IR56B.
(ii) item 13 (h) no IR56F.
(iii) item 11 (h) no IR56G.
(a) Em 1 de agosto de 2018, o Sr. A recebeu 2 mil ações da Companhia X, seu empregador. Naquele dia, o preço de mercado era de US $ 20 por ação. O Sr. A deixou a Empresa X em 28 de fevereiro de 2017.
(a) No ano de avaliação 2018/17, a Companhia X deve reportar um prêmio de $ 40,000 no item 13 (h) do IR56F (ou seja, 2.000 ações x $ 20 por ação).
(b) Igual ao cenário (a), mas antes de sair da Companhia X, o Sr. A vendeu todas as ações ao preço unitário de US $ 25 em 16 de fevereiro de 2017.
(b) A obrigação da empresa X continua a ser a mesma que para o cenário (a). Deve relatar um prêmio compartilhado de US $ 40.000 no IR56F.
Qualquer ganho resultante da venda subsequente das ações (neste caso, US $ 5 por ação) não é cobrado no imposto. Assim, nem o empregador nem o empregado devem denunciar qualquer ganho ou perda da venda real das ações.
(c) Em 2 de outubro de 2018, a Sra. B comprou da empresa X, 1.000 ações da Companhia Y, ao preço de US $ 2 por ação. Naquele dia, o preço de mercado das ações da Companhia era de US $ 5 por ação. A empresa Y é a empresa-mãe da empresa X.
A Sra. B ainda está na folha de pagamento de seu empregador em 31 de março de 2017.
(c) A Empresa X deve reportar um prêmio de $ 3.000 [i. e. 1.000 ações x $ (5-2)] no item 11 (k) do IR56B para o ano de avaliação 2018/17.
Como os benefícios das opções de ações são tributados.
Existem muitos tipos de esquemas de opções de compartilhamento. Em termos gerais, o benefício fiscal da opção de compra é a diferença entre o preço pago eo preço de mercado no momento do exercício. Por exemplo, se você exercer o direito de comprar ações em US $ 3 quando o preço de mercado é de US $ 5, você paga impostos em US $ 2.
Para a atribuição ou liberação de opções de ações, o benefício fiscal geralmente é o valor real de dinheiro que você recebe daquela atribuição ou lançamento, menos os custos de aquisição da opção, se houver.
Os quatro exemplos a seguir explicam o conceito básico.
Exemplo 1: Exercício de uma Opção de Ações para Ações do Empregador.
A empresa X está listada em Hong Kong. Em 25 de março de 2018, concedeu ao Sr. C, seu gerente de marketing, o direito de adquirir 500 ações da Companhia X a um preço de exercício de US $ 100 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de maio de 2018.
O Sr. C exerceu a opção em 2 de junho de 2018 para adquirir 500 ações. No dia do exercício, o preço de mercado das ações era de US $ 140 cada.
Para efeitos fiscais, o Sr. C obteve um ganho de opção de compartilhamento do & lsquo; ganho & rsquo; imputável ao imposto sobre salários pelo exercício da opção de participação. O seu rendimento avaliável para o ano de avaliação 2018/17 é calculado da seguinte forma:
Ganho de opção de compra $ (140 - 100) x 500.
Adicionar: outro rendimento avaliável, digamos.
Total da receita avaliável.
O empregado do Sr. C & rsquo deve relatar o ganho da opção de compra de US $ 20.000 no retorno do Empregador.
Exemplo 2: Exercício de uma Opção de Ações para Ações de uma Empresa Ultramarina.
A Companhia B é uma empresa estrangeira que possui uma subsidiária, a Companhia C, em Hong Kong. Como gerente de contabilidade da Companhia C, o Sr. L foi concedido em 1 de setembro de 2018 o direito de adquirir 10.000 ações da Companhia B a um preço de exercício de US $ 20 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de outubro de 2018.
O Sr. L exerceu a opção de compra de ações da Companhia como segue:
1 de dezembro de 2018.
Número de ações adquiridas.
Preço de mercado no dia do exercício.
Quantidade de ganho que deve ser reportada (em HK $)
Ano de avaliação em que o ganho deve ser reportado.
Exemplo 3: atribuição de uma opção de compartilhamento.
A empresa X no exemplo 1 permitiu que o Sr. C atribuísse sua opção de compartilhamento aos seus colegas e, em 20 de janeiro de 2017, o Sr. C atribuiu sua opção à Sra. D. por US $ 10.000.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 10.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Exemplo 4: lançamento de uma opção de compartilhamento.
Devido à reestruturação, a Empresa X no Exemplo 1 tornou-se uma empresa privada. Ele pagou US $ 35.000 para o Sr. C em 2 de julho de 2018 pela liberação da opção de compartilhamento que lhe foi concedida.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 35.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Como reportar ganhos de opções de compartilhamento.
Informar os benefícios derivados de opções de ações ou prêmios na Parte 4.1 do seu retorno de imposto e ndash; Indivíduos (BIR60) para o ano relevante de avaliação. Informar todos os ganhos tributáveis, incluindo os ganhos relacionados com o antigo emprego.
A informação que deve ser fornecida ao Departamento da Receita Federal é descrita nas Notas que acompanham o Retorno do Empregador e os itens relevantes na série IR56 de formulários (IR56B / 56E / 56F / 56G). Em suma:
as informações sobre os ganhos de funcionários e diretores individuais devem ser reportadas no IR56B / 56F / 56G para o ano relevante para o exercício, cessão ou lançamento da opção de compartilhamento; os ganhos de opção de compartilhamento de funcionários e diretores que deixaram emprego também devem ser relatados (com uma lista de controle anexada); para o ano em que a opção de compartilhamento é concedida, uma lista deve ser anexada ao BIR56A mostrando nomes e números de cartão de identidade (ou passaporte) de Hong Kong dos funcionários e diretores relevantes, o número de ações concedidas e o nome da empresa em questão; para os funcionários e diretores que foram destacados ou designados para trabalhar em Hong Kong e que receberam opções de compartilhamento de condições antes da chegada a Hong Kong (e trabalhando por um período de tempo em Hong Kong estava entre essas condições), os empregadores devem completar o item 14 do IR56E para cada funcionário e diretor e envie uma lista com as seguintes informações:
(i) número e tipos de ações abrangidos pela opção;
(ii) consideração, se houver, paga pela outorga da opção;
(iii) consideração necessária para exercer a opção;
(iv) o período dentro do qual a opção deve ser exercida; e os funcionários e diretores relevantes (incluindo aqueles que deixaram o emprego) devem receber uma cópia do formulário IR56 relevante para facilitar seus relatórios.
Gerando ganhos de opções de compartilhamento em IR56B / 56F / 56G.
Ganhos realizados durante o emprego.
No item 11 (j) do IR56B, o empregador deve denunciar o ganho da opção de compra realizado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações por funcionários e diretores ainda em emprego.
Quando um funcionário ou diretor está prestes a cessar o emprego (sem sair de Hong Kong), o empregador deve informar no item 13 (g) do IR56F qualquer ação adquirida por esse empregado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações.
Está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong.
Quando um funcionário ou um diretor está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong por qualquer período superior a 1 mês, o empregador deve reportar no item 11 (g) do IR56G qualquer ação adquirida por esse funcionário ou diretor do exercício, cessão ou lançamento de opções de compartilhamento. Se o empregado ou o diretor ainda não tiver exercido, atribuído ou divulgado os direitos de compartilhamento de opções quando ele sai de Hong Kong, o empregador deve denunciar essas informações no item 19 do IR56G, listando:
(i) o número de ações ainda não exercidas, e.
(ii) a data da concessão.
Ganho realizado por ex-funcionários e diretores (i) após o término do emprego / cargo, ou (ii) após o término do emprego / cargo e partida de Hong Kong.
O empregador deve reportar o ganho de opção de compra no item 11 (j) no IR56B no ano de avaliação durante o qual foi realizado, apresentando uma lista com as seguintes informações:
(i) nome do empregado ou diretor;
(ii) Número do cartão de identidade de Hong Kong (ou número do passaporte); e.
(iii) o número da folha do IR56B em causa.
O empregador também deve prestar atenção ao seguinte:
(i) Uso de IR56B, não IR56F ou 56G.
(ii) O ganho de opção de compra realizado pode ser o único item de receita a ser reportado para esse ano.
(iii) Não é necessário fornecer o IR56B para um ex-funcionário ou diretor que tenha cessado de gerar receita a imposto sobre salários e o ganho de opção de compra realizado seja igual ou inferior ao único subsídio pessoal.
(iv) Embora o antigo funcionário tenha deixado o emprego em um determinado ano de avaliação, o empregador ainda pode fornecer IR56B para os anos subsequentes para reportar o ganho da opção de compra.
Outras questões de preocupação.
Ambos os empregadores e você como empregado devem observar os seguintes assuntos.
Os empregadores devem estabelecer um sistema para agrupar detalhes dos prêmios de concessão ou opção de ações da empresa e de suas empresas relacionadas, incluindo empresas localizadas no exterior. Se as ações atribuídas a um empregado não são as do empregador, o passivo fiscal ainda será computado da mesma maneira. Tanto os empregadores quanto os funcionários devem manter registros de prêmios tributáveis baseados em ações, para que estes possam ser fornecidos ao Avaliador para inspeção quando necessário.
Outras informações.
Se forem necessários esclarecimentos sobre quaisquer questões relativas ao compartilhamento de prêmios ou opções de compartilhamento, os empregadores podem escrever ao Assessor, citando a referência do arquivo, dando o nome da pessoa responsável pelo caso e um número de telefone diurno para contato.
Mais informações sobre a interpretação dos benefícios das opções de compartilhamento de empregados podem ser obtidas no seguinte link.
Opções de estoque: salários de Hong Kong Impostos sobre impostos.
Em geral, a opção de estoque é uma forma de benefício concedida ao empregado pelo empregador. O benefício será tributado quando as opções de compra de ações forem exercidas e estarão sujeitas ao imposto sobre salários de Hong Kong. Alguns pontos a observar: o valor tributável de quaisquer ganhos em opções de ações seria a diferença entre o custo para o empregado no exercício das opções e o valor total de mercado das ações concedidas.
Se as opções fossem exercidas quando o preço de exercício fosse maior que o valor de mercado, não seriam permitidas deduções fiscais.
Qualquer ganho ou perda da posterior alienação das ações normalmente seria tratado como de capital e não terá implicações fiscais.
Se os impostos retidos na fonte forem impostos à alienação de ações em uma jurisdição estrangeira, como os EUA, é improvável que esses impostos sejam autorizados a compensar quaisquer passivos tributários de Hong Kong, pois esses impostos geralmente são impostos sobre ganhos de capital e não no salário renda.
Mesmo que as ações não fossem descartadas imediatamente após o exercício, quaisquer ganhos no exercício das opções precisarão ser reportados e o imposto será pago no mesmo ano. Não há concessões fiscais se as perdas subseqüentes na alienação das ações forem sofridas.
As opções de compra de ações são tributadas da mesma forma que qualquer outra renda salarial.
Para opções de compra de ações concedidas com base em serviços prestados integralmente em Hong Kong, o ganho no exercício das opções de ações será tributável, independentemente de os direitos serem emitidos nas ações da empresa empregadora local ou de suas afiliadas no exterior.
Para opções de compra de ações concedidas com base em serviços prestados fora de Hong Kong, qualquer ganho no exercício das opções não estará sujeito ao imposto sobre salários de Hong Kong.
Para as opções de compra de ações concedidas com base em um emprego estrangeiro onde os serviços são prestados dentro e fora de Hong Kong, qualquer ganho no exercício das opções ficaria sujeito a imposto com base no rateio do tempo.
Como os Prêmios de compartilhamento e as Opções de ações são tributados.
O imposto sobre salários é pago sobre os benefícios associados aos prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego na forma de recompensas de ações e opções de compartilhamento. Aqui você pode aprender mais sobre como avaliar os benefícios de compartilhar prêmios e compartilhar opções e como reportar esses benefícios.
Avaliação de Prêmios e Opções de Ações.
Você tem que pagar imposto sobre salários sobre quaisquer benefícios associados a prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego.
Se você receber o direito de adquirir ações dentro de um período de tempo no futuro (ou seja, uma opção de compartilhamento), você será avaliado de acordo com a seção 9 (1) (d) do Decreto de Receita do Interior (IRO) em um ganho nocional. Isso não é avaliado quando a opção é concedida a você, mas quando você exerce, atribui ou libera essa opção.
As ações concedidas a você não sob a forma de opções também podem dar origem a um benefício avaliável como um requisito conforme a seção 9 (1) (a) do IRO. Se assim for, você será avaliado no ano em que você tenha pleno direito aos benefícios das ações.
Tanto você como seu empregador devem observar os requisitos de relatórios nos retornos. A falta de fazê-lo pode resultar em fortes penalidades. No entanto, qualquer ganho ou perda que você percebe da venda subsequente das ações geralmente não é tributável ou não dedutível.
Como os Benefícios dos Prêmios de Participação são tributados.
A concessão de recompensas de ações ou de ações constitui impedimentos tributáveis. O momento em que o benefício é derivado e o valor desse benefício para fins fiscais geralmente é determinado pelos termos que regem os prêmios e as circunstâncias em que os prêmios são concedidos.
Se as ações forem concedidas gratuitamente, o preço de mercado dessas ações deve ser incluído em sua receita avaliável, ou seja, você pagará imposto em US $ 5 se o preço de mercado for de US $ 5. Se você tem permissão para comprar ações em 80% do preço de mercado e você paga US $ 4 por ações, você pagará o imposto em US $ 1. Se você tem permissão para comprar ações em US $ 5 quando o preço de mercado é de US $ 5, não há nenhum benefício e, portanto, não há implicações fiscais.
Como reportar prêmios compartilhados.
Os benefícios derivados das recompensas de ações devem ser relatados na Parte 4.1 da Declaração de Imposto e Ndash; Indivíduos (BIR60).
Os benefícios dos prêmios de ações devem ser relatados como o rendimento do empregado sob.
(i) item 11 (k) em IR56B.
(ii) item 13 (h) no IR56F.
(iii) item 11 (h) no IR56G.
(a) Em 1 de agosto de 2018, o Sr. A recebeu 2 mil ações da Companhia X, seu empregador. Naquele dia, o preço de mercado era de US $ 20 por ação. O Sr. A deixou a Empresa X em 28 de fevereiro de 2017.
(a) No ano de avaliação 2018/17, a Companhia X deve reportar um prêmio de $ 40,000 no item 13 (h) do IR56F (ou seja, 2.000 ações x $ 20 por ação).
(b) Igual ao cenário (a), mas antes de sair da Companhia X, o Sr. A vendeu todas as ações ao preço unitário de US $ 25 em 16 de fevereiro de 2017.
(b) A obrigação da empresa X continua a ser a mesma que para o cenário (a). Deve relatar um prêmio compartilhado de US $ 40.000 no IR56F.
Qualquer ganho resultante da venda subsequente das ações (neste caso, US $ 5 por ação) não é cobrado no imposto. Assim, nem o empregador nem o empregado devem denunciar qualquer ganho ou perda da venda real das ações.
(c) Em 2 de outubro de 2018, a Sra. B comprou da empresa X, 1.000 ações da Companhia Y, ao preço de US $ 2 por ação. Naquele dia, o preço de mercado das ações da Companhia era de US $ 5 por ação. A empresa Y é a empresa-mãe da empresa X.
A Sra. B ainda está na folha de pagamento de seu empregador em 31 de março de 2017.
(c) A Empresa X deve reportar um prêmio de $ 3.000 [i. e. 1.000 ações x $ (5-2)] no item 11 (k) do IR56B para o ano de avaliação 2018/17.
Como os benefícios das opções de ações são tributados.
Existem muitos tipos de esquemas de opções de compartilhamento. Em termos gerais, o benefício fiscal da opção de compra é a diferença entre o preço pago eo preço de mercado no momento do exercício. Por exemplo, se você exercer o direito de comprar ações em US $ 3 quando o preço de mercado é de US $ 5, você paga impostos em US $ 2.
Para a atribuição ou liberação de opções de ações, o benefício fiscal geralmente é o valor real de dinheiro que você recebe daquela atribuição ou lançamento, menos os custos de aquisição da opção, se houver.
Os quatro exemplos a seguir explicam o conceito básico.
Exemplo 1: Exercício de uma Opção de Ações para Ações do Empregador.
A empresa X está listada em Hong Kong. Em 25 de março de 2018, concedeu ao Sr. C, seu gerente de marketing, o direito de adquirir 500 ações da Companhia X a um preço de exercício de US $ 100 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de maio de 2018.
O Sr. C exerceu a opção em 2 de junho de 2018 para adquirir 500 ações. No dia do exercício, o preço de mercado das ações era de US $ 140 cada.
Para efeitos fiscais, o Sr. C obteve um ganho de opção de compartilhamento do & lsquo; ganho & rsquo; imputável ao imposto sobre salários pelo exercício da opção de participação. O seu rendimento avaliável para o ano de avaliação 2018/17 é calculado da seguinte forma:
Ganho de opção de compra $ (140 - 100) x 500.
Adicionar: outro rendimento avaliável, digamos.
Total da receita avaliável.
O empregado do Sr. C & rsquo deve relatar o ganho da opção de compra de US $ 20.000 no retorno do Empregador.
Exemplo 2: Exercício de uma Opção de Ações para Ações de uma Empresa Ultramarina.
A Companhia B é uma empresa estrangeira que possui uma subsidiária, a Companhia C, em Hong Kong. Como gerente de contabilidade da Companhia C, o Sr. L foi concedido em 1 de setembro de 2018 o direito de adquirir 10.000 ações da Companhia B a um preço de exercício de US $ 20 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de outubro de 2018.
O Sr. L exerceu a opção de compra de ações da Companhia como segue:
1 de dezembro de 2018.
Número de ações adquiridas.
Preço de mercado no dia do exercício.
Quantidade de ganho que deve ser reportada (em HK $)
Ano de avaliação em que o ganho deve ser reportado.
Exemplo 3: atribuição de uma opção de compartilhamento.
A empresa X no exemplo 1 permitiu que o Sr. C atribuísse sua opção de compartilhamento aos seus colegas e, em 20 de janeiro de 2017, o Sr. C atribuiu sua opção à Sra. D. por US $ 10.000.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 10.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Exemplo 4: lançamento de uma opção de compartilhamento.
Devido à reestruturação, a Empresa X no Exemplo 1 tornou-se uma empresa privada. Ele pagou US $ 35.000 para o Sr. C em 2 de julho de 2018 pela liberação da opção de compartilhamento que lhe foi concedida.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 35.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Como reportar ganhos de opções de compartilhamento.
Informar os benefícios derivados de opções de ações ou prêmios na Parte 4.1 do seu retorno de imposto e ndash; Indivíduos (BIR60) para o ano relevante de avaliação. Informar todos os ganhos tributáveis, incluindo os ganhos relacionados com o antigo emprego.
A informação que deve ser fornecida ao Departamento da Receita Federal é descrita nas Notas que acompanham o Retorno do Empregador e os itens relevantes na série IR56 de formulários (IR56B / 56E / 56F / 56G). Em suma:
as informações sobre os ganhos de funcionários e diretores individuais devem ser reportadas no IR56B / 56F / 56G para o ano relevante para o exercício, cessão ou lançamento da opção de compartilhamento; os ganhos de opção de compartilhamento de funcionários e diretores que deixaram emprego também devem ser relatados (com uma lista de controle anexada); para o ano em que a opção de compartilhamento é concedida, uma lista deve ser anexada ao BIR56A mostrando nomes e números de cartão de identidade (ou passaporte) de Hong Kong dos funcionários e diretores relevantes, o número de ações concedidas e o nome da empresa em questão; para os funcionários e diretores que foram destacados ou designados para trabalhar em Hong Kong e que receberam opções de compartilhamento de condições antes da chegada a Hong Kong (e trabalhando por um período de tempo em Hong Kong estava entre essas condições), os empregadores devem completar o item 14 do IR56E para cada funcionário e diretor e envie uma lista com as seguintes informações:
(i) número e tipos de ações abrangidos pela opção;
(ii) consideração, se houver, paga pela outorga da opção;
(iii) consideração necessária para exercer a opção;
(iv) o período dentro do qual a opção deve ser exercida; e os funcionários e diretores relevantes (incluindo aqueles que deixaram o emprego) devem receber uma cópia do formulário IR56 relevante para facilitar seus relatórios.
Gerando ganhos de opções de compartilhamento em IR56B / 56F / 56G.
Ganhos realizados durante o emprego.
No item 11 (j) do IR56B, o empregador deve denunciar o ganho da opção de compra realizado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações por funcionários e diretores ainda em emprego.
Quando um funcionário ou diretor está prestes a cessar o emprego (sem sair de Hong Kong), o empregador deve informar no item 13 (g) do IR56F qualquer ação adquirida por esse empregado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações.
Está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong.
Quando um funcionário ou um diretor está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong por qualquer período superior a 1 mês, o empregador deve reportar no item 11 (g) do IR56G qualquer ação adquirida por esse funcionário ou diretor do exercício, cessão ou lançamento de opções de compartilhamento. Se o empregado ou o diretor ainda não tiver exercido, atribuído ou divulgado os direitos de compartilhamento de opções quando ele sai de Hong Kong, o empregador deve denunciar essas informações no item 19 do IR56G, listando:
(i) o número de ações ainda não exercidas, e.
(ii) a data da concessão.
Ganho realizado por ex-funcionários e diretores (i) após o término do emprego / cargo, ou (ii) após o término do emprego / cargo e partida de Hong Kong.
O empregador deve reportar o ganho de opção de compra no item 11 (j) no IR56B no ano de avaliação durante o qual foi realizado, apresentando uma lista com as seguintes informações:
(i) nome do empregado ou diretor;
(ii) Número do cartão de identidade de Hong Kong (ou número do passaporte); e.
(iii) o número da folha do IR56B em causa.
O empregador também deve prestar atenção ao seguinte:
(i) Uso de IR56B, não IR56F ou 56G.
(ii) O ganho de opção de compra realizado pode ser o único item de receita a ser reportado para esse ano.
(iii) Não é necessário fornecer o IR56B para um ex-funcionário ou diretor que tenha cessado de gerar receita a imposto sobre salários e o ganho de opção de compra realizado seja igual ou inferior ao único subsídio pessoal.
(iv) Embora o antigo funcionário tenha deixado o emprego em um determinado ano de avaliação, o empregador ainda pode fornecer IR56B para os anos subsequentes para reportar o ganho da opção de compra.
Outras questões de preocupação.
Ambos os empregadores e você como empregado devem observar os seguintes assuntos.
Os empregadores devem estabelecer um sistema para agrupar detalhes dos prêmios de concessão ou opção de ações da empresa e de suas empresas relacionadas, incluindo empresas localizadas no exterior. Se as ações atribuídas a um empregado não são as do empregador, o passivo fiscal ainda será computado da mesma maneira. Tanto os empregadores quanto os funcionários devem manter registros de prêmios tributáveis baseados em ações, para que estes possam ser fornecidos ao Avaliador para inspeção quando necessário.
Outras informações.
Se forem necessários esclarecimentos sobre quaisquer questões relativas ao compartilhamento de prêmios ou opções de compartilhamento, os empregadores podem escrever ao Assessor, citando a referência do arquivo, dando o nome da pessoa responsável pelo caso e um número de telefone diurno para contato.
Mais informações sobre a interpretação dos benefícios das opções de compartilhamento de empregados podem ser obtidas no seguinte link.
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